Зарплата по договору подряда с физическим лицом

Договор подряда с физическим лицом – изменения 2019 года

Гражданско-правовые дела

В согласовании с п. 1 ст. 702 Штатского кодекса РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее итог заказчику, а заказчик обязуется принять итог работы и оплатить его.

Если контрактом подряда не предусмотрена подготовительная оплата выполненной работы либо отдельных ее шагов, заказчик должен уплатить подрядчику обусловленную стоимость после конечной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена соответствующим образом и в согласованный срок, или с согласия заказчика досрочно (п. 1 ст.711 ГК РФ).

Страховые взносы

Организации являются страхователями и плательщиками страховых взносов (пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Русской Федерации, Фонд общественного страхования Русской Федерации, Федеральный фонд неотклонимого мед страхования»).

Сумма выплат по договору подряда физическому лицу, не являющемуся бизнесменом, подлежит обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд неотклонимого мед страхования. В базу для начисления данных страховых взносов сумма вознаграждения врубается в полном объеме на дату ее начисления (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется раздельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ч. 3 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ).

Внимание! Животрепещущие тарифы взносов и все конфигурации текущего года смотрите в справочном материале «Страховые взносы» на нашем портале.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

В 2013 г. используются последующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд РФ — 22%, в Федеральный фонд неотклонимого мед страхования — 5,1% (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ).

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу в рамках контракта подряда, не облагается взносами на непременное соц страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащими уплате в Фонд общественного страхования РФ (п. 2 ч. 3 ст.

9 Федерального закона N 212-ФЗ). Также на данную выплату не начисляются взносы на непременное соц страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней (при условии, что контрактом возмездного оказания услуг не установлено другое) (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Бухгалтерский учет

Страховые взносы, начисленные на сумму выплаченного подрядчику вознаграждения, также относятся к расходам по обыденным видам деятельности организации на дату их начисления (п. п. 5, 6, 18 ПБУ 10/99). При всем этом в учете делается запись по дебету счета 26 (44) и кредиту счета 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению» (Аннотация по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

Издержки организации, связанные с выплатой вознаграждения физическому лицу, не состоящему в штате организации, за выполнение им работ по договору подряда учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 .

При способе начисления расходы на оплату труда признаются каждый месяц исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные организацией на обозначенную выплату подрядчику, признаются иными расходами, связанными с созданием и реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Организация, в итоге отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ. В данном случае организация должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет подобающую сумму налога конкретно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. п. 1, 4 ст.

226 НК РФ, Письмо Минфина Рф от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292). Дата фактического получения дохода определяется как денек выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в валютной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ) .

Зарплата по договору подряда с физическим лицом

Величина налога определяется исходя из приобретенной физическим лицом суммы вознаграждения с применением ставки 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обозначения аналитических счетов, применяемые в таблице проводок

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по неотклонимому мед страхованию».

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Вознаграждение подрядчика отражено в составе расходов по обыденным видам деятельности 26 (44) 60 (76) 70 000 Контракт подряда, Акт приемки-сдачи выполненных работ
Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения (70 000 x (22% 5,1%)) 26 (44) 69-2, 69-3 18 970 Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения подрядчика (70 000 x 13%) 60 (76) 68 9 100 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачена подрядчику сумма вознаграждения (70 000 — 9100) 60 (76) 50 60 900 Расходный кассовый ордер
Перечислена сумма НДФЛ в бюджет 68 51 9 100 Выписка банка по расчетному счету

Согласно п. 2 ст. 221 НК РФ физическое лицо имеет право на проф налоговый вычет в размере практически понесенных и документально подтвержденных им расходов. Данный вычет предоставляется на основании письменного заявления, представляемого организации (ст. 221 НК РФ).

М.С.Радькова, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник материала — система Консультант Плюс»Корреспонденция счетов».

Многие предприятия в собственной практике сталкиваются с неувязкой, когда необходимо выполнить определенный объем работ, ограниченный по времени и по частоте выполнения. Обычно такие сделки носят разовый нрав.

Нанимать спеца в качестве штатного работника на неизменной базе на маленький срок нецелесообразно. Заключать соглашение с компанией, специализирующейся на выполнении требуемых работ, недешево. В таких случаях многие руководители компаний либо предприниматели, работающие на себя, нанимают в качестве исполнителя гражданина, заключая с ним контракт подряда.

Этот документ является гражданско-правовой бумагой, регулирующей трудовые отношения меж личным бизнесменом либо юридическим предприятием с физическим лицом на выполнение определенного рода услуг или каких-то работ.

Контракт подряда, на самом деле, значит, что некоторый человек подрядился выполнить определенный набор услуг либо какую-либо работу в обсужденный срок за обозначенную сумму. В 2017 году были внесены некие конфигурации к таким договорам.

«Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 3

Зарплата по договору подряда с физическим лицом

Часто для выполнения работ (оказания услуг) учреждение нанимает не компанию либо бизнесмена, а физическое лицо методом заключения с ним гражданско-правового контракта (в большинстве случаев контракта подряда).

Но заключить его следует таким макаром, чтоб ни у кого не появилось сомнения в том, что он регулирует не трудовые, а гражданско-правовые дела. Дело в том, что даже идеально оформленный с юридической точки зрения гражданско-правовой контракт не выручит вас от доначисления страховых взносов и от штрафных санкций, если этим контрактом прикрываются трудовые дела.

Вознаграждения физическим лицам, состоящим и не состоящим в штате казенного учреждения, за выполненные работы (оказанные услуги) по договорам гражданско-правового характера отражаются по соответствующим подстатьям статьи 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ {amp}lt;4{amp}gt; исходя из экономического содержания договора, например:

  • за подключение к системе электронного документооборота — по подстатье 221 «Услуги связи»;
  • за оказанные транспортные услуги — по подстатье 222 «Транспортные услуги»;
  • за зарядку огнетушителей и картриджей, замену светильников, оклейку окон — по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»;
  • за услуги по охране, приобретаемые на основании договоров гражданско-правового характера с физическими лицами, — по подстатье 226 «Прочие работы, услуги».

Причем расходы по уплате страховых взносов, начисленных на выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем же подстатьям КОСГУ, по которым отражаются расходы на оплату соответствующих договоров.

Бухгалтерские проводки по учету операций по договорам гражданско-правового характера предусмотрены п. п. 49 и 102 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина России от 06.12.

В частности, суммы вознаграждения, начисленного лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера, отражаются по кредиту счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (по соответствующим счетам аналитического учета 0 302 21 730 — 0 302 26 730, 0 302 91 730) в корреспонденции с дебетом следующих счетов:

  • 0 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения»;
  • 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года» (по соответствующим счетам аналитического учета 0 401 20 221 — 0 401 20 226, 0 401 20 290);
  • 0 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (по соответствующим счетам аналитического учета 0 109 61 221 — 0 109 61 226, 0 109 61 271, 0 109 61 272, 0 109 61 290);
  • 0 109 70 000 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг» (по соответствующим счетам аналитического учета 0 109 71 221 — 0 109 71 226, 0 109 71 271, 0 109 71 272, 0 109 71 290);
  • 0 109 80 000 «Общехозяйственные расходы (по соответствующим счетам аналитического учета 0 109 81 221 — 0 109 81 226, 0 109 81 271, 0 109 81 272, 0 109 81 290);
  • 0 109 90 000 «Издержки обращения» (по соответствующим счетам аналитического учета 0 109 91 221 — 0 109 91 226, 0 109 91 271, 0 109 91 272, 0 109 91 290).

Предмет и виды договора

Согласно положениям ГК РФ, предметом договора подряда выступает выполнение конкретной работы и получение непосредственного продукта труда. Данное условие является существенным, то есть без его согласования сделка будет считаться незаключенной, в связи с чем стоит обозначить в тексте подробную информацию о составе работ, изложив техническое задание.

Невозможно считать сделку состоявшейся, если не согласовано условие о начальных и конечных датах выполнения подрядной работы. При этом практика на сей счет разнообразна. В ряде случаев суда признают, что начало срока не может, например, определяться датой заключения соглашения между лицами, нельзя указывать ориентировочную даты, однако есть и противоположные правовые заключения, содержащиеся в решениях арбитражных судов.

При этом закон различает несколько видов договора подряда:

  1. Бытовой – предназначен для удовлетворения бытовых нужд;
  2. Строительный – связанный с выполнением работ по возведению и монтажу зданий;
  3. Соглашение, предметом которого выступают изыскательные работы;
  4. Работы по выполнению заказов государственных и муниципальных органов.
Предлагаем ознакомиться:  Расторжение или прекращение трудового договора в чем разница

Применительно ко второму виду соглашения обязательным условием выступает цена, что прямо оговорено в специализированных статьях ГК РФ.

Отличие договора подряда от иных видов соглашений

Отличительной чертой соглашения о подряде с гражданином выступает смежность указанного гражданско-правового договора и соглашения о выполнении трудовой функции. В некоторых случаях суды признают договоры подряда трудовыми, заключая которые работодатель стремиться сократить издержки.

Отличительными признаками гражданской сделки являются:

  1. Выполнение гражданином работы, которая во многом определена видовыми признаками, а не родовыми (например – ремонт конкретного объекта, а не просто – ремонт);
  2. Текст соглашения не отсылает к положениям Трудового кодекса и не имеет указаний на различного рода льготы и гарантии, им предоставляемые;
  3. При исполнении условий договора следует ориентироваться на два пункта – качество и сроки;
  4. Прием результатов происходит по актам приёма-передачи, при этом стоимость услуг определяется соглашением;
  5. Подлежит оплате налог на добавленную стоимость.

Формы договора подряда

Контракт подряда может быть заключен в 2-ух формах:

  1. Устная форма. Когда два физических лица условились меж собой об критериях сделки, сумма которой не превосходит 10 тыщи рублей.
  2. Письменная форма. В случае заключения контракта меж юридическими и физическими лицами и сумма сделки превосходит 10 000 рублей. Его можно нотариально не заверять, что подтверждается 161-й статьей Штатского кодекса РФ.

Различительными особенностями такового контракта являются:

  • добровольческий нрав соглашения;
  • исполнитель, которого наняли на работу, не является штатным сотрудником предприятия. В его трудовую книгу не вносится запись о времени выполнения услуг, т. е. начале и окончании срока трудовой деятельности. В организации не издаются, не подшиваются приказы о принятии и увольнении с должности. В табель учета рабочего времени не ставятся часы, переработанные нанятым лицом;
  • цена работ либо услуг оцениваются не по принятой шкале начисления оплаты труда по предприятию, а являются частью контракта и прописываются за полный объем выполненных услуг (работ), независимо от затраченного на работу времени;
  • наемник не подчиняется общему графику трудового распорядка, может приходить и покидать рабочее место по необходимости и делать свою часть работ в комфортное для него время. Главное при таковой форме отношений – высококачественная работа, сданная впору;
  • наемный сотрудник не является частью трудового коллектива, но должен соблюдать правила организации и не может нарушать режим работы предприятия;
  • временно нанятый исполнитель лишен всех льгот штатных служащих, у него нет прав на оплачиваемый отпуск, больничный и другие компенсационные выплаты и льготы, положенные законом.

Важные нюансы

Как уже было сказано, в соглашении о проведении подрядных работ необходимо прописать два существенных условия – это предмет (сама работа) и срок, в течение которого должны будут выполняться обязательства.

Кроме того, в договоре желательно оговорить ряд других положений:

  1. Распределение расходов на приобретение материалов, поскольку подрядные работы могут быть произведены иждивением самого исполнителя, так и заказчика. Согласование их позволит последнему не беспокоиться о повреждении материала, а подрядчику – получить выгоду, несколько сэкономив;
  2. Возможность передачи части или в целом работ третьим лицам – субподрядчикам, а также разрешение вопросов об ответственности.
  3. Развернутые требования к качеству выполняемых работ с учетом различных положений технических норм.
  4. Срок гарантии на результат.

По выполнению подписывается соответствующий акт, который оформляется в строгом соответствии с изначальными данными. Акт подписывается с двух сторон.

Особенности договора подряда 2019 год

Зарплата по договору подряда с физическим лицом

Так как руководители неких компаний пробуют избежать дополнительной налоговой нагрузки на зарплату служащих, в практику вошло заключение договоров подряда заместо трудового соглашения. Но с 2017 года все поменялось.

Ранее отличие трудового соглашения от контракта подряда состояло в высококачественном подходе к форме оплаты сотрудника и его дизайна на работу.

По закону после юридического дизайна отношений меж физическим лицом – личным бизнесменом и нанятым работником наниматель должен в течение рабочей недели, с момента начала трудовой деятельности нового сотрудника, зарегистрировать подписанный документ в гос службе занятости по месту регистрации ИП.

Совместно с контрактом в службу представляется паспорт либо другой документ, по которому можно установить личность нанимаемого сотрудника, его трудовая книга, куда работникам муниципального органа вносится соответственная запись и в неких случаях документ, свидетельствующий об уровне квалификации нового члена коллектива.

В редчайших случаях требуют представить военный билет или приписное свидетельство, если работник не достигнул призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра либо нарколога.

Такие документы требуют в тех случаях, когда приглашают сотрудника на секретную либо военную службу, также в учреждения, в каких оказывают услуги по работе с детками, ухаживают за нездоровыми либо в заведения публичного питания.

В других случаях довольно паспорта с наличием регистрации. Если контракт заключается с зарубежным гражданином, то он должен предъявить миграционные документы с разрешением на работу в Рф. Обычно срок деяния такового контракта ограничивается конечной датой, зафиксированной в справке о регистрации места жительства.

Трудовой контракт отличается от контракта подряда тем, что он подлежит неотклонимой регистрации, тогда как последний может быть оговорен устно и не имеет нотариального доказательства. По трудовому договору наниматель должен выплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд на всю сумму начисленной зарплаты.

Зарплата по договору подряда с физическим лицом

Исключение составляют выплаты по договорам подряда, составленным на услуги аренды, покупки либо реализации неподвижного имущества, договорам займа либо ссудам. Это те случаи, когда страховые взносы на выплаты денег физическим лицам не начисляются.

Структура договора

Образец структуры рассматриваемого вида договора:

  • Преамбула с указанием лиц, заключающих договор, правовым основанием их действий (Устав, доверенность).
  • Предмет соглашения – содержание выполняемых работ, их конечный итог и объемы.
  • Сроки (дата начала и окончания) исполнения подрядчиком своих обязанностей.
  • Цена договора и порядок её оплаты.
  • Качество результата.
  • Срок гарантии.
  • Приемка и сдача выполненной работы.
  • Ответственность участников.
  • Сроки действия соглашения.
  • Заключительные положения.

Страховые взносы

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ {amp}lt;1{amp}gt; казенные учреждения являются плательщиками страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование, в ФСС — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ФОМС — на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

При этом не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые плательщиками взносов в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (п. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Кроме того, на основании пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами в части, подлежащей уплате в ФСС, любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обусловлена данная норма тем, что в соответствии со ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ {amp}lt;2{amp}gt; физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) в рамках гражданско-правовых договоров, не относятся к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

К сведению. Согласно п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8, пп. 15 п. 1 и пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ страховые взносы не начисляются на выплаты и иные вознаграждения по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, выплачиваемые:

  • в пользу физических лиц — иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории РФ, — в части взносов, подлежащих уплате в ПФР и ФОМС;
  • в пользу любых физических лиц (в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории РФ), — в части взносов, подлежащих уплате в ФСС.

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат только в том случае, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы на травматизм (ст.

5 Федерального закона N 125-ФЗ {amp}lt;3{amp}gt;). Возмещение застрахованному утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору, в соответствии с которым не предусмотрена обязанность уплаты работодателем страховых взносов страховщику, осуществляется причинителем вреда (п. 3 ст. 8 Федерального закона N 125-ФЗ).

Пример 1. Казенным учреждением была принята на работу уборщица путем заключения с ней договора подряда с 1 февраля по 31 августа 2011 г., в котором прописаны условия получения за выполнение работы ежемесячного вознаграждения в сумме 5000 руб.

Инспектор в ходе проверки обнаружил признаки трудовых отношений в части выполнения уборщицами трудовой функции в соответствии со штатным расписанием и ежемесячной оплатой труда независимо от достигнутого результата. По результату проверки контролирующие органы обратились в суд.

Предлагаем ознакомиться:  Какие документы для страховки ребенка на спорт

Суд установил, что договор гражданско-правового характера, заключенный с уборщицей, фактически регулирует трудовые отношения между работником и работодателем и постановил применить к этим отношениям положения трудового законодательства (ст. 11 ТК РФ).

  • в части страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в сумме 1015 руб. (5000 руб. x 7 мес. x 2,9%);
  • в части страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — в размере 70 руб. (5000 руб. x 7 мес. x 2%).

Кроме того, на учреждение был наложен штраф и начислены пени за просрочку платежа.

С 2017 года в законодательство внесены конфигурации, и сейчас все выплаты по договорам подряда должны облагаться взносами по страховке в последующие организации с процентной ставкой, обозначенной в скобках:

  • Пенсионный фонд (22% от общей суммы договора);
  • Федеральный фонд неотклонимого мед страхования (5,1% от общей суммы);
  • Фонд общественного страхования. Начисления на оплату выполняются только тогда, когда данная процедура отражена в соглашении, и компания – заказчик услуг (работ) – берет на себя обязательства по денежному обеспечению этих выплат. В других случаях взносы не начисляются. Это отличает трудовые соглашения от договоров подряда. И эти новаторства введены с 2017 года. По трудовому соглашению начисляется взнос по временной утрате трудоспособности, вынашиванию малыша и отпуску по уходу за ним в размере 2,9% от начислений.

Таким макаром, с 2017 года сторона, заключающая контракт подряда заместо трудового соглашения, может сберечь только на взносах в Фонд общественного страхования. Лазейку для освобождения от уплаты взносов в Пенсионный фонд и на оплату страховых случаев муниципальные бюрократы в 2017 году закрыли.

В согласовании с п. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ казенные учреждения являются плательщиками страховых взносов в ПФР на непременное пенсионное страхование, в ФСС — на непременное соц страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ФОМС — на непременное мед страхование.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Русской Федерации, Фонд общественного страхования Русской Федерации, Федеральный фонд неотклонимого мед страхования».

В силу п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и другие вознаграждения, начисленные плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

При всем этом не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и другие вознаграждения, производимые плательщиками взносов в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права принадлежности либо других вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в использование имущества (имущественных прав) (п. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Не считая того, на основании пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами в части, подлежащей уплате в ФСС, любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового нрава.

Обоснована данная норма тем, что в согласовании со ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) в рамках гражданско-правовых договоров, не относятся к числу лиц, подлежащих неотклонимому соц страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об неотклонимом соц страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

  • в пользу физических лиц — зарубежных людей и лиц без гражданства, не являющихся повсевременно либо временно живущими на местности РФ, — в части взносов, подлежащих уплате в ПФР и ФОМС;
  • в пользу всех физических лиц (в том числе зарубежных людей и лиц без гражданства, не являющихся повсевременно либо временно живущими на местности РФ), — в части взносов, подлежащих уплате в ФСС.

Неотклонимому соц страхованию от злосчастных случаев на производстве и проф болезней физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового контракта, подлежат только в этом случае, если в согласовании с обозначенным контрактом страхователь должен уплачивать страховщику страховые взносы на травматизм (ст.

5 Федерального закона N 125-ФЗ ). Возмещение застрахованному утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору, в согласовании с которым не предусмотрена обязанность уплаты работодателем страховых взносов страховщику, осуществляется причинителем вреда (п. 3 ст. 8 Федерального закона N 125-ФЗ).

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об неотклонимом соц страховании от злосчастных случаев на производстве и проф болезней».

Пример 1. Казенным учреждением была принята на работу уборщица методом заключения с ней контракта подряда с 1 февраля по 31 августа 2011 г., в каком прописаны условия получения за выполнение работы каждомесячного вознаграждения в сумме 5000 руб.

Инспектор в процессе проверки нашел признаки трудовых отношений в части выполнения уборщицами трудовой функции в согласовании со штатным расписанием и каждомесячной оплатой труда независимо от достигнутого результата. По результату проверки контролирующие органы обратились в трибунал.

Каковы права и обязанности сторон?

Помимо существенных условий, важно согласовать полномочия и обязанности каждого участника договора.

К числу действий, выполняемых подрядчиком, в условиях можно предусмотреть:

  1. Выполнение работы из своих материалов, гарантируя их качество;
  2. Обязательство предоставлять информацию об увеличении сроков, качества материала, необходимости приостановить работу.

Среди рисков исполнителя следует назвать:

  1. Возможный отказ другой стороны от результата и невыплата компенсации;
  2. Невозможность взыскания дополнительных затрат подрядчика;

К числу обязанностей заказчика относятся:

  • Предоставить обеспечение работ;
  • Своевременно выдать техническое задание;
  • Принять результаты работы и оплатить её.

Риски этой стороны:

  • Не были выявлены недостатки при сдаче;
  • Повышение расходов на исполнение законов.

Работник в рамках трудового договора, как и подрядчик в рамках договора подряда, по сути, выполняют определенные действия, направленные на достижение определенного результата. Поэтому на практике довольно часто возникают споры по поводу отнесения отношений между сторонами договора к трудовым или гражданско-правовым.

Дело в том, что некоторые работодатели в целях экономии на уплате страховых взносов в ФСС заключают с работником гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) вместо трудового. В таком случае важно понимать, что само по себе название договора не является достаточным основанием для того, чтобы причислить его к трудовому или гражданско-правовому. Значение имеет смысл договора и его содержание.

Последствия подмены отношений таковы, что контролирующие органы могут в судебном порядке добиться переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые и исчислить с суммы вознаграждения страховые взносы.

Арбитражные суды нередко поддерживают их (Постановления ФАС ПО от 02.08.2010 по делу N А55-35154/2009, ФАС ДВО от 09.02.2011 N Ф03-10021/2010, от 14.07.2010 N Ф03-4384/2010, ФАС ВСО от 15.09.2010 по делу N А33-21611/2009 и от 14.08.

2008 N А33-368/08-Ф02-3902/08). Однако в тех случаях, когда заключенные гражданско-правовые договоры признаками трудовых не обладают, суды встают на сторону страхователей (Постановления ФАС ЗСО от 24.05.

При вынесении решений суды принимали во внимание признаки трудового договора, позволяющие отличить его от гражданско-правового договора. Так, в рамках трудового договора работник:

  • выполняет обязанности в соответствии со штатным расписанием либо по определенной профессии или специальности (то есть включен в производственную деятельность);
  • подчиняется внутреннему трудовому распорядку;
  • выполняет в процессе труда распоряжения работодателя, а за их ненадлежащее выполнение несет дисциплинарную ответственность;
  • выполняет работы определенного рода, а не разовые задания.

Кроме того, при исполнении трудовой функции по трудовому договору работнику предоставляются социальные гарантии и компенсации, установленные ст. 165 ТК РФ. Гражданским кодексом социальные гарантии не предусмотрены.

Основные различия между трудовым и гражданско-правовым договором

Правоотношения при заключении договоров гражданско-правового нрава регулируются положениями Штатского кодекса. А именно, при оформлении контракта подряда следует учесть нормы гл. 37 ГК РФ.

Разглядим главные признаки контракта подряда в сопоставлении с признаками трудового контракта, который заключается в согласовании с нормами Трудового кодекса.

Предмет контракта. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее итог заказчику, который должен принять итог этой работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

В рамках трудовых отношений в согласовании со ст. 56 ТК РФ работодатель ложит на работника трудовую функцию, за выполнение которой последний вовремя и в полном объеме получает зарплату.

Срок контракта. При заключении контракта подряда в нем указываются исходный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию сторон в этом договоре могут быть предусмотрены также сроки окончания отдельных шагов работы (промежные сроки).

К сведению. Обозначенные в договоре подряда сроки выполнения работы (исходный, конечный и промежный) можно поменять исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных контрактом (п. 2 ст. 708 ГК РФ).

Согласно ст. 58 ТК РФ трудовой контракт заключается или на неопределенный, или на определенный срок (срочный трудовой контракт).

Контракт считается заключенным на неопределенный срок, если в нем не оговорен срок деяния трудового контракта.

Срочный трудовой контракт заключается исключительно в случаях, когда трудовые дела в силу нрава грядущей работы либо критерий ее выполнения не могут быть установлены на определенный срок. Срок такового контракта не может превосходить 5 лет.

Обязанности подрядчика. Контракт подряда заключается в целях выполнения подрядчиком определенной работы (производства либо переработки вещи) с следующей передачей ее результатов заказчику (ст. 703 ГК РФ).

Если из критерий контракта подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик может привлечь к ее выполнению других лиц — субподрядчиков. В данном случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика и несет ответственность перед заказчиком за убытки, причиненные субподрядчиком в выполнении контракта, также последствия за неисполнения критерий контракта (ст. 706 ГК РФ).

Трудовой контракт заключается на выполнение работы по определенной должности согласно штатному расписанию, профессии, специальности с указанием квалификации работника (ст. 57 ТК РФ).

Порядок и сроки оплаты. В договоре подряда указывается стоимость подлежащей выполнению работы, которая включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Также в договоре подряда заместо цены работы может быть указан метод ее определения (к примеру, стоимость может быть определена методом составления сметы).

Предлагаем ознакомиться:  Исполнительная надпись по кредитному договору

Установленную контрактом стоимость заказчик выплачивает подрядчику после конечной сдачи результатов соответствующим образом выполненной работы и в согласованный срок. Если контрактом подряда предусмотрена подготовительная оплата выполняемой работы либо отдельных ее шагов, то подрядчик вправе добиваться выплаты ему аванса, размер которого должен быть установлен критериями контракта (ст. 711 ГК РФ).

В рамках трудовых отношений работнику в согласовании с действующей у работодателя системой оплаты труда устанавливается зарплата, которая содержит в себе тарифную ставку (оклад, должностной оклад), также компенсационные и стимулирующие выплаты.

Режим работы. Подрядчик не должен при выполнении работы, предусмотренной гражданско-правовым контрактом, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка заказчика.

Согласно ст. ст. 56 и 68 ТК РФ работодатель должен ознакомить работника с правилами трудового распорядка до подписания с ним трудового контракта. Работник, в свою очередь, должен соблюдать действующие у работодателя правила.

Для справки. Положения Штатского кодекса не содержат положений о внесении в трудовую книгу сведений о подрядчике и о выполняемой им работе в рамках гражданско-правового контракта. При всем этом в согласовании с требованиями ст.

Правоотношения при заключении договоров гражданско-правового характера регулируются положениями Гражданского кодекса. В частности, при оформлении договора подряда следует учитывать нормы гл. 37 ГК РФ.

Рассмотрим основные признаки договора подряда в сравнении с признаками трудового договора, который заключается в соответствии с нормами Трудового кодекса.

Предмет договора. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который должен принять результат этой работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

В рамках трудовых отношений в соответствии со ст. 56 ТК РФ работодатель возлагает на работника трудовую функцию, за выполнение которой последний своевременно и в полном объеме получает заработную плату.

Срок договора. При заключении договора подряда в нем указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию сторон в этом договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).

К сведению. Указанные в договоре подряда сроки выполнения работы (начальный, конечный и промежуточный) можно изменить только в случаях и в порядке, предусмотренных договором (п. 2 ст. 708 ГК РФ).

Согласно ст. 58 ТК РФ трудовой договор заключается либо на неопределенный, либо на определенный срок (срочный трудовой договор).

Договор считается заключенным на неопределенный срок, если в нем не оговорен срок действия трудового договора.

Срочный трудовой договор заключается только в случаях, когда трудовые отношения в силу характера предстоящей работы или условий ее выполнения не могут быть установлены на определенный срок. Срок такого договора не может превышать пяти лет.

Обязанности подрядчика. Договор подряда заключается в целях выполнения подрядчиком определенной работы (изготовления или переработки вещи) с последующей передачей ее результатов заказчику (ст. 703 ГК РФ).

Если из условий договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик может привлечь к ее исполнению других лиц — субподрядчиков. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика и несет ответственность перед заказчиком за убытки, причиненные субподрядчиком в исполнении договора, а также последствия за неисполнения условий договора (ст. 706 ГК РФ).

Трудовой договор заключается на выполнение работы по конкретной должности согласно штатному расписанию, профессии, специальности с указанием квалификации работника (ст. 57 ТК РФ).

Порядок и сроки оплаты. В договоре подряда указывается цена подлежащей выполнению работы, которая включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Также в договоре подряда вместо цены работы может быть указан способ ее определения (например, цена может быть определена путем составления сметы).

Установленную договором цену заказчик выплачивает подрядчику после окончательной сдачи результатов надлежащим образом выполненной работы и в согласованный срок. Если договором подряда предусмотрена предварительная оплата выполняемой работы или отдельных ее этапов, то подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса, размер которого должен быть установлен условиями договора (ст. 711 ГК РФ).

В рамках трудовых отношений работнику в соответствии с действующей у работодателя системой оплаты труда устанавливается заработная плата, которая включает в себя тарифную ставку (оклад, должностной оклад), а также компенсационные и стимулирующие выплаты.

Режим работы. Подрядчик не обязан при выполнении работы, предусмотренной гражданско-правовым договором, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка заказчика.

Согласно ст. ст. 56 и 68 ТК РФ работодатель должен ознакомить работника с правилами трудового распорядка до подписания с ним трудового договора. Работник, в свою очередь, обязан соблюдать действующие у работодателя правила.

Для справки. Положения Гражданского кодекса не содержат положений о внесении в трудовую книжку сведений о подрядчике и о выполняемой им работе в рамках гражданско-правового договора. При этом в соответствии с требованиями ст.

Несогласование предмета соглашения:

  • При отсутствии доказательств фактического выполнения условий договора, подрядчик не вправе требовать оплаты и будет обязан вернуть аванс, который является в данном случае неосновательным обогащением;
  • Если в процессе исполнения соглашения у сторон не возникало вопросов о неопределенности предмета, то суд может признать его заключенным;
  • Если заказчик фактически принял работу, то условия признаются согласованными.

Стороны не отразили характеристики обрабатываемого предмета:

  • Признание договора незаключенным не освобождает заказчика от оплаты.

Налогообложение

Налог на доходы физических лиц. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ. Такие доходы облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет суммы налога п. 1 ст. 226 НК РФ возложена на налогового агента, в роли которого выступает работодатель. При этом в силу п. 4 указанной статьи удержание производится из доходов налогоплательщиков непосредственно при их фактической выплате.

Датой фактического получения доходов в денежной форме признается день их выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщиков в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Другими словами, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого подрядчику по договору гражданско-правового характера, должно производиться в день выдачи (перечисления) данного вознаграждения.

Если условиями гражданско-правового договора предусмотрена оплата частями (аванс и окончательный расчет за выполненную работу, оказанную услугу), то с сумм произведенной частичной оплаты (аванса) учреждение как налоговый агент также должно удержать НДФЛ в момент его фактической выплаты (перечисления), независимо от исполнения подрядчиком обязательства по договору (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 1446/09).

К сведению. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Налог на прибыль. Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда) учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

При этом в силу п. 14 ст. 270 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления, то есть перечисленные авансы (Письмо УФНС по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/102335@).

Налог на доходы физических лиц. В согласовании с пп. 6 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых либо других обязательств, выполненную работу, оказанную услугу, совершение деяния в РФ относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ. Такие доходы облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет суммы налога п. 1 ст. 226 НК РФ возложена на налогового агента, в роли которого выступает работодатель. При всем этом в силу п. 4 обозначенной статьи удержание делается из доходов налогоплательщиков конкретно при их фактической выплате.

Датой фактического получения доходов в валютной форме признается денек их выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщиков в банках или по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Другими словами, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого подрядчику по договору гражданско-правового нрава, должно выполняться в денек выдачи (перечисления) данного вознаграждения.

Если критериями гражданско-правового контракта предусмотрена оплата частями (аванс и окончательный расчет за выполненную работу, оказанную услугу), то с сумм произведенной частичной оплаты (аванса) учреждение как налоговый агент также должно удержать НДФЛ в момент его фактической выплаты (перечисления), независимо от выполнения подрядчиком обязательства по договору (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 1446/09).

К сведению. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такового дохода признается последний денек месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в согласовании с трудовым контрактом (договором) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Налог на прибыль. Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового нрава (включая договоры подряда) учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

При всем этом в

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector