Проводка выплата зарплаты работников чужой органмзации

Уплата страховых взносов

Существует определенный алгоритм, по которому бухгалтерия предприятия каждый месяц производит учет заработной платы каждого сотрудника. Состоит он всего из 4 этапов и выглядит следующим образом:

  1. Первым делом, необходимо зачислить заработную плату. Другими слова, здесь происходит начисления окладной, процентной и других составляющих ЗП сотрудника.
  2. Вычеты из ЗП. После учета выработанных часов, учета выходных, отгулов или отпусков, производятся все вычеты из ЗП.
  3. На третьем этапе, начисляются так называемые зарплатные налоги или, другими словами, страховые взносы.
  4. И, наконец, производятся выплаты по заработной плате сотрудникам.

В бухгалтерии, специально для того чтобы учесть все операции связанные с оплатой труда сотрудников предприятия, существует счет № 70 созданный для учета оплаты труда персоналу.

Причем учет здесь происходит достаточно легко. По кредиту отражают начисления заработной платы, а по дебету указывают все исчисления из нее (НДФЛ и прочее). Чаще всего такие проводки связанные с оплатой труда датируются последним числом месяца или в день выдачи или перевода.

Для того чтобы внести детальную ясность о бухгалтерских проводках и учете, следует дать определение и разобраться в предназначении «Плана счетов». К слову, именно он являться нормативным документом утвержденный приказом Министерства финансов РФ.

Если говорить простым языком, то План счетов это своего рода список всех возможных счетов, которые применяются в бухгалтерии. Здесь же, в этом документе, к каждому из них есть описание и список корреспондентских счетов.

То есть именно те, где бухгалтера осуществляют проводки. Также стоит отметить, что все счета имеют свой уникальный номер, который впоследствии учитывается и указывается в первичной документации, в специальных графах, к примеру, если говорить в рамках данной темы, то номер корреспондентских счетов будет писаться на платежных ведомостях, расходном и приходном ордере и так далее. А также такие номера можно найти и на регистрах бухгалтерского учета.

Как правило, заработная плата сотрудников списывается с себестоимости продукции, поэтому с 70 корреспондируют, такие счета как:

  1. Если речь идет о производственном предприятии, то используют:
    • 20 Основное производство.
    • 25 Общепроизводственные расходы.
    • 26 Общехозяйственные «управленческие» расходы.
    • 29 Обслуживающие производства и хозяйства.
  2. Когда проводки реализуются в торговых предприятиях, то используют — 44 «Расходы на продажу».

Тогда проводка будет выглядеть как Д (дебет) 29 (25,44 или др.) К (кредит) 70.

Причем принцип проводки также зависит от специфики компании. То есть, проводка может осуществляться на общую сумму выплат по ЗП, а может отражать выплаты каждому сотруднику в отдельности.

Удержания из заработной платы, как уже отмечалось выше в бухгалтерском учете проходит по дебету 70. Существует несколько видов удержаний. Как правило, они делятся на следующие группы:

  1. Обязательные вычеты – то, что относят к налогам и страховым взносам.
  2. За нарушения. Такие вычеты осуществляются в соответствии с приказом руководителя при нарушении правил или законодательства труда.
  3. С заявлением сотрудника.

Таким образом, удержания так и или иначе производятся со всех работников. Ведь НДФЛ взимается согласно законодательству с каждого, кто числится в компании. В Российской Федерации НДФЛ составляет 13% от общей суммы оплаты труда.

Получается Д70 К68.

Однако, существуют и другие случаи удержаний, к примеру, если удержания происходят по исполнительному листу в пользу третьего лица, то получается Д70 К76.

Здесь важно запомнить один принцип, всегда при проводке операций с удержанием меняется счет по кредиту.

Первое, что необходимо уточнить, это то, что страховые взносы не начисляются и не удерживаются из заработной платы сотрудника. Поэтому, в данном случае 70 никак не участвует.

Страховые взносы платит руководитель компании. Вообще, раньше, страховые взносы носили иное наименование – единый социальный налог или ЕСН.Страховые взносы платятся на медицинское, пенсионное и социальное страхование.

ЕСН состоит из:

  1. Взнос в пенсионный фонд.
  2. Взнос в фонд социального страхования.
  3. Взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы или зарплатные налоги, отражаются на себестоимости продукции, именно поэтому по дебету используется 20 (25, 29,26,44), а не 70. Для корреспонденции используют 69, который отвечает за социальное страхование и обеспечение.

Итак, 4-ый, последний этап учета ЗП. К моменту выплаты заработной платы. Бухгалтер уже отразил на 70 счете ЗП по кредиту, и удержал НДФЛ все с того же 70. Разница между этими суммами и является зарплатой сотрудника, которую он получит.

Для того чтобы отразить оплату труда сотрудников используют 50 «Касса» или 51, если речь о безналичных выплатах. Все зависит от способа выплаты ЗП на предприятии, он может быть, как наличный, так и на банковскую карту.

Проводка будет выглядеть следующим образом: Д70 К50 или Д70 К51.

Теперь следует поподробнее рассказать о самом важном счете 70м. как уже было отмечено выше он используется для начисления заработной платы и удержания с нее вычетов (НДФЛ и пр.). 70 счет, наряду с 80, 01,41 и 10 является синтетическим.

Другими словами, он содержит в себе общие показатели денежных средств и коммерческих операций. То есть в контексте данной темы, можно сделать вывод о недостатке такого счета. Ведь в проводке нельзя отразить задолженность предприятия перед каким-либо одним сотрудником.

Однако, не стоит деть поспешных выводов. Если счет синтетический, то для записи используют номинальное денежное выражение. Таким образом, 70 выражается в рублях.

Другие аналитические счета, созданы для того, чтобы детализировать информацию. Грубо говоря, именно аналитические счета необходимы для раскрытия информации о конкретных операциях, процессов и так далее. Всегда между аналитическим и синтетическим счетом есть связь.

Причем остатки и обороты по аналитическому счету должны быть равны остаткам и оборотам синтетического. Грубо говоря, в синтетическом счете содержится аналитический. Примером тому и является 70С. Ведь он скрывает в себе данные по каждому из сотрудников. Содержание данных будет зависеть от правил установленных в компании о ведении регистра.

  • Заработная плата сотрудникам.
  • Резервы предприятия.
  • Пособия.
  • Доходы компании.
  • Премии работникам.
  • Оплата труда.
  • Всевозможные пособия.
  • Налоги.
  • Доходы, связанные с капиталом.

В зависимости от занимаемой должности и от отдела используют свой корреспондентский счет:

  1. Управленческие и иные расходы, то есть оплата труда тех сотрудников чья деятельность не связана с производственной.
  2. Отдел сбыта будет начислять по 44. Ведь именно здесь отражается затраты компании связанные с проданными или закупаемыми товарами.
  3. Обслуживающий персонал связан с 29.
  4. Работники, чья деятельность, так или иначе, связана с ремонтом получают ЗП по 23.
  5. Мастера цеха, а также прочие сотрудники чья деятельность напрямую связана с производством, получают заработную плату, отраженную на 25 или 20 с.

Итак, рекламное агентство «Ретранс» выплачивает сотрудникам ЗП за сентябрь 2015 года. В этой фирме не принято, делать проводки по каждому из сотрудников, а заработная плата здесь выплачивается через кассу. Сумма оплаты труда в компании за год не более 600-700 тыс. руб.

  • Д20 К70 132 000 Начислена зарплата.
  • Д20 К68 17 160 НДФЛ.
  • Д20 К69 29040 ПФР.
  • Д20 К69 6732 ФМС.
  • Д20 К69 3567 ФСС.

Как правило в качестве основного мотиватора для персонала любого уровня выступает заработная плата и обеспечение социального пакета. В данной статье рассмотрим как ведется бухгалтерский учет заработной платы.

Изучим проводки, которые формируются в бух. ИТР, руководящего состава и прочим категориям рабочих.

  • На основании квалификационного уровня сотрудника;
  • Количественных и качественных показателей сложности;
  • Условия предоставления услуг работником;
  • Компенсационных и стимулирующих выплат.
  • Начисление заработной платы — проводка оформляется на Кт 70, что по сути является задолженностью предприятия перед работниками по оплате труда и иным платежам.
  • Рабочим основного производства согласно с действующим законодательством, начисляют и распределяют ФОТ, включающийся в состав издержек производства, брака, обращения, оформляющийся бухгалтерской проводкой – Дт 20 Кт 70.
  • Нагрузка по заработной плате прочим категориям рабочих, обслуживающего персонала, ИТР и руководящего состава ложится на другие счета, в частности в Дт 23, 25, 26, 29, 44:

Заработная плата и ее налогообложение является одним из наиболее важных и весомых пунктов учетных операций на предприятиях. Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:

  1. В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
  2. Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
  3. Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:
  • трудовой стаж, наработанный в компании;
  • вредные условия;
  • сложность выполняемых заданий;
  • стимулирующие;
  • сверхурочные, командировочные;
  • иные доплаты.
  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
  • по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
  • по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
  • по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
  • по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
  • по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
  • по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.

Этапы работы по учету зарплаты в организации

Бухгалтерские счета и проводки по заработной плате являются главным инструментом бухгалтерского учета, с помощью которого реализуется метод двойной записи данных по различным хозяйственным операциям, что происходят в компании. Для различных видов и групп таких операций используются и разнообразные счета и проводки.

начисление заработной платы проводка

Стоит рассмотреть группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, потому что оплата труда — это наиболее весомая статья расходов практически каждого предприятия.

Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.

Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:

  1. Начисление персоналу заработной платы. Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
  2. Совершение всех необходимых удержаний из зарплаты. Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
  3. Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
  4. Выплата окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.

Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.

Сотрудник может воспользоваться услугами бухгалтерии своей организации для уплаты алиментов. Это избавляет его от забот по своевременной выплате и возможной задолженности в случае несвоевременной уплаты.

Предлагаем ознакомиться:  Простой типовой договор аренды квартиры

Бухгалтерия обязана, согласно  ст. 109 СК, проводить вычеты в виде алиментов из зарплаты и другого дохода, переводить их получателю. На выплату отводится три рабочих дня со времени начисления зарплаты.

В соглашении определен размер алиментов по договоренности между сторонами, но не меньше размера, определенного в ст. 81 СК, п.

1. Одному ребенку выплачивается ⅟4 дохода, двум – ⅟3, троим и более – половина. Случается, что работник выплачивает алименты в разные семьи по разным документам. Если в совокупности  следует заплатить больше 50%, вычет производится на основании ст.

Взыскание по решению суда или соглашению проводится из заработка и другого дохода  – ст.112 СК.

Если средств недостаточно, удержание производится из счетов в банках, кредитных учреждениях, денег, переданных, согласно договорам, другими организациями, если ими не подразумевается передача собственности.

Статьей 115 СК на работодателя возложена ответственность за своевременный и правильный вычет и перечисление алиментов. За образованную по вине организации задолженность по соглашению она отвечает в порядке, предусмотренном в нем.

При уплате в фиксированной сумме предусмотрена индексация – ст. 117 СК. Она сответствует увеличению минимальной заработной платы.

Удержания законны при соблюдении очередности: сначала налог с дохода, потом алименты, после них проводятся другие обязательные отчисления в зависимости от очередности поступления исполнительных документов.

Обязательные отчисления не могут превышать 50% от дохода. Отдельные случаи позволяют удерживать 70%, например, при отчислении по нескольким исполнительным документам. Сюда относятся алиментные удержания на ребенка, возмещения после причиненного вреда здоровью или смерти кормильца, возмещение умышленного ущерба.

  • достижение ребенком полной дееспособности или совершеннолетия;
  • усыновление лица, содержавшегося на алименты;
  • смерть получателя или плательщика.

При уплате алиментов лицу, стоявшему ранее в браке или другим иждивенцам, выплаты прекращаются в случае востановления трудоспособности, заключения брака. Организация на этих основаниях прекращает удерживать средства.

Взыскание алиментов бухгалтерия начинает после получения судебного постановления или соглашения. В них определены сроки удержания: ежемесячно, раз в квартал, полугодие или год.

Взыскания производятся из всего дохода на основной работе и по совместительству в денежной форме и натуральной оплате. В Постановлении Правительства № 841, 1996 г.

  • ставки, оклады, оплата за услуги, выручка от продажи продукции;
  • доплаты и надбавки к ставкам и окладам;
  • регулярные или периодические премии;
  • оплата сверхурочных, работы в выходные и праздники;
  • зарплата, сохраняемая в отпуске, компенсация за неиспользованный;
  • больничные.
  • как возмещение за вред, нанесенный здоровью или потере кормильца;
  • компенсации от государства при чрезвычайных ситуациях;
  • суточных и компенсаций, полученных за командировку;
  • материальной помощи и социальных пособий.

Когда удержаны алименты из заработной платы, их можно получить в кассе, переводом по почте, со счета в банке. В кассе они выдаются получателю или по доверенности. Кассир фиксирует данные паспорта: когда и кем выдан, или другого удостоверения личности. Для учета записывается проводка: дебет 76 – алименты, кредит 50 – касса.

При почтовом переводе в талоне указываются доходы в общей сумме, из которой проведено вычисление алиментов, за какое время удержанный налог в сумме и процентах. В бухгалтерской книге делается запись: Дт 76, Кт 57 – перевод. За почтовые услуги: Дт 70, Кт 76.

Счет 70: расчеты с персоналом по оплате труда. Проводки, пример

Перевод в банк сопровождается следующими проводками:

  1. 1. Уплата алиментов. Дт 76 – отчислены средства из зарплаты, Кт 51 – перевод получателю.
  2. 2. Банком удержаны средства за услуги. ДТ 91.2 – расчеты, Кт 51 – счет.
  3. 3. Удержанная из зарплаты стоимость комиссии банка. Дт 70 – удержано, Кт 70 – комиссия банка.

Приведем пример из бухгалтерской практики. Сотрудник работает на неполную ставку 4000 рублей. По исполнительному листу с него следует удержать на двоих детей от разных браков.

За ним имеется задолженность. В исполнительном листе прописано удерживать по 35% каждому получателю – 25% по алиментам и 10% по задолженности. Жены получают алиментное содержание по-разному: одна в кассе, другая – по почте.

  • Д26/К70 – 4000, 00 – начисление зарплаты.
  • Д70/К68 –520, 00 – отчисление НДФЛ.
  • Д70/К76 – (4000-520)×70%= 2436, 00 – общая сумма алиментов.
  • Д76/К50 – 1218 – выплата через кассу.
  • Д70/К76 – 29, 50 – почтовый сбор из зарплаты.
  • Д71/К50 – 1218 29, 50= 1247, 50 – выданы подотчетные деньги на почтовый перевод.
  • Д76/К57 – 1218, 00 – почтовый перевод.

При правильном бухгалтерском учете и соблюдении норм законодательства по начислению алиментов исключены ошибки и, следовательно, ответственность за них.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при начислении оплаты труда персонала, занятого в капитальном строительстве
1 08 70 Отражена начисленная сумма заработной платы работников, занятых выполнением работ по созданию новых внеоборотных активов и в операциях по доведению приобретенных активов до состояния, пригодного для дальнейшей эксплуатации
Бухгалтерские проводки при начислении оплаты труда персонала, занятого в основном производстве
1 20 70 Отражена начисленная сумма заработной платы работников, занятых в производстве одного конкретного вида продукции (работ, услуг)
Бухгалтерские проводки при начислении оплаты труда персонала, занятого во вспомогательных производствах
1 23 70 Отражена начисленная сумма заработной платы работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг), которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации
Бухгалтерские проводки при начислении оплаты труда персонала, занятого обслуживанием производства
1 25 70 Отражена начисленная сумма заработной платы работников, занятых в производстве нескольких видов продукции (работ, услуг), а также работников, занятых обслуживанием производства. Эти расходы могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства», без предварительного накапливания их на счете 25 «Общепроизводственные расходы»
Бухгалтерские проводки при начислении оплаты труда персонала, занятого управлением производством
1 26 70 Отражена начисленная сумма заработной платы работников, занятых выполнением работ (оказанием услуг) управленческого и общехозяйственного назначения, не связанного с производственным процессом
Бухгалтерские проводки при начислении оплаты труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах
1 29 70 Отражена начисленная сумма заработной платы работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств организации
Бухгалтерские проводки при начислении оплаты труда персонала в организациях торговли
1 44 субсчет «Издержки обращения» 70 Отражена начисленная сумма заработной платы работников в организациях, осуществляющих торговую деятельность
Бухгалтерские проводки при начислении оплаты труда персонала, занятого выполнением работ, имеющим целевое назначение
1 86 70 Отражена начисленная сумма заработной платы работников, занятых выполнением работ, финансируемых за счет целевого использования средств
Бухгалтерские проводки при начислении оплаты труда персонала, занятого выполнением работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов
1 97 70 Отражена начисленная сумма заработной платы работников, занятых освоением новых производств и выполнением других видов работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов
Бухгалтерские проводки по пособиям по социальному страхованию, пенсиям и другим аналогичным суммам
1 69 70 Отражена начисленная работнику сумма пособия
Бухгалтерские проводки при начислении оплаты труда персонала, исполняющего иные служебные обязанности (см. другие операции)

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

70

51

Перечислен сотруднику на расчетный счет аванс по зарплате за месяц

Платежное поручение, выписка банка

70

50

Выплачен сотруднику из кассы аванс по зарплате за месяц

Платежная ведомость или расходный кассовый ордер

70

76

Депонирован неполученный работником аванс (в случае выдачи зарплаты из кассы)

Платежная ведомость

На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам»

51

50

Внесен на расчетный счет организации депонированный аванс по зарплате

Расходный кассовый ордер, выписка банка

50

51

Получены в банке деньги на выплату депонированного аванса по зарплате

Приходный кассовый ордер, выписка банка

76

50

Выплачен депонированный аванс по зарплате

Расходный кассовый ордер

На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам»

20

70

Начислена зарплата работникам основного производства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

23

70

Начислена зарплата работникам вспомогательного производства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

25

70

Начислена зарплата общепроизводственному персоналу, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

26

70

Начислена зарплата административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.), в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

29

70

Начислена зарплата работникам обслуживающих производств и хозяйств, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

44

70

Начислена зарплата работникам торговли и общественного питания, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

91

70

Начислена зарплата прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

70

68

Удержан НДФЛ с заработной платы

Регистр налогового учета

20

69

Начислены страховые взносы с зарплаты работникам основного производства

Бухгалтерская справка

23

69

Начислены страховые взносы с зарплаты работникам вспомогательного производства

Бухгалтерская справка

25

69

Начислены страховые взносы с зарплаты общепроизводственному персоналу

Бухгалтерская справка

26

69

Начислены страховые взносы с зарплаты административно-управленческому персоналу

Бухгалтерская справка

29

69

Начислены страховые взносы с зарплаты работникам обслуживающих производств и хозяйств

Бухгалтерская справка

44

69

Начислены страховые взносы с зарплаты работникам торговли и общественного питания

Бухгалтерская справка

91

69

Начислены страховые взносы с зарплаты прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

70

51

Перечислена зарплата на расчетный счет по итогам месяца (за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место)

Реестр для перечисления денежных средств на счета сотрудников, платежное поручение

В наличии также должно быть заявление работника о перечислении ему зарплаты на расчетный счет

70

50

Выдана зарплата из кассы по итогам месяца (за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место)

Платежная или расчетно-платежная ведомость или расходный кассовый ордер

70

76

Депонирована неполученная зарплата (в случае ее выдачи из кассы)

Платежная или расчетно-платежная ведомость

На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам»

51

50

Внесена на расчетный счет организации депонированная зарплата

Расходный кассовый ордер, выписка банка

50

51

Получены в банке деньги на выплату депонированной зарплаты

Приходный кассовый ордер, выписка банка

76

50

Выплачена депонированная зарплата

Расходный кассовый ордер

На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам»

76

91

Списана по истечении срока исковой давности (в течение трех лет с момента ее депонирования) невостребованная депонированная зарплата

Приказ руководителя, бухгалтерская справка

На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам», на счете 91 — по субсчету «Прочие доходы»

91

73

Начислены проценты за задержку выплаты заработной платы

Бухгалтерская справка, расчетная или расчетно-платежная ведомость

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». На счете 73 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

73

51

Перечислена на расчетный счет работника сумма процентов, начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы

Выписка банка

На счете 73 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

73

50

Выдана работнику из кассы сумма процентов, начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы

Платежная или расчетно-платежная ведомость или расходный кассовый ордер

На счете 73 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

Предлагаем ознакомиться:  Переходит ли задолженность по налогам по наследству
Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция Примечание
Дебет Кредит

70

68

Удержан НДФЛ с заработной платы

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, регистр налогового учета

68

51

Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет

Платежное поручение, выписка банка

70

76

Удержана из заработной платы задолженность по исполнительным документам (алименты на несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, возмещение за ущерб)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, исполнительный лист

На счете 76 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

76

50

Выдана получателю из кассы удержанная сумма задолженности по исполнительным документам

Расходный кассовый ордер

На счете 76 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

76

51

Перечислена получателю на расчетный счет удержанная сумма задолженности по исполнительным документам

Платежное поручение, выписка банка

На счете 76 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

70

73

Удержана из заработной платы сумма материального ущерба, причиненного работником организации

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платы

На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

70

71

Удержана из заработной платы невозвращенная часть выданной подотчетной суммы

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платы, авансовый отчет

70

73

Удержана из заработной платы сумма задолженности по выданному работнику займу, включая сумму начисленных процентов

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платы

На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по предоставленным займам»

Операция Счет
Начисление зарплаты работникам по основному производству 20
Начисление зарплаты работникам по вспомогательному производству 23, 25
Начисление зарплаты работникам административно-управленческого персонала 26
Начисление зарплаты работникам обслуживающего производства 29
Начисление зарплаты работникам, участвующим в реализации товаров или продукции 44
Начисление зарплаты работникам, участвующим строительстве или реконструкции основного средства 08
Начисление выплат работнику за счет нераспределенной прибыли 84
Начисление выплат работнику за счет прочих расходов фирмы 91.2
  • Обязательные
  • По инициативе работодателя
  • По заявлению работника
  1. расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
  2. различные виды поощрительных и компенсационных выплат;
  3. расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
  4. удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
  5. удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
  6. расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70 50 Проводка по выдаче из кассы заработной платы 254500 Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70 51 Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия 50000 Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70 68.01 Удержан НДФЛ с зарплаты работников 45500 Справка-расчёт
70 71 Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт 2500 Авансовый отчёт работника
70 73 Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба 5500 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба
70 75 Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы 20000 Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70 76 Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) 10000 Справка-расчёт
70 94 Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц 5000 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

Д70 К50(51)

  1. Для начала необходимо рассчитать общую сумму к выплате. Для этого вычислим значение надбавки: 15 000 × 25% = 3750 рублей. Размер заработной платы составит: 15 000 3 750 = 18 750 рублей. Проводка: Дт 26 Кт 70 – 18 750 р.
  2. НДФЛ проходит без налоговых вычетов: 18 750 × 13% = 2438 р., Дт 70 Кт 68 (субсч. «НДФЛ») – 2438 р. Реальная заработная плата составит: 18 750 – 2438 = 16 312 р.
  3. Начисляем суммы к уплате в ПФ: Дт 26 Кт 69.2 на сумму 18 750 × 22% = 4125 р.
  4. Отчисления в ФСС: 18 750 × 2.9% = 544 р. – Дт 26 Кт 69.1.
  5. Сумма к выплате в ФФОМС: 18 750 × 5.9% = 1107 р. – Дт 26 Кт 69.3.
  6. Кораблевой Н. А. выдана заработная плата из кассы: Дт 70 Кт 50 – 16 312 р.
  • сдельная – количество получаемых в качестве вознаграждения денежных средств определяется числом изготовленных единиц продукции или объемом оказанных услуг;
  • повременная – денежные средства выплачиваются в соответствии с количеством отработанных часов.
  • удержания, связанные с виной работника (брак, недостача, хищение, порча материальных ценностей и др.)
  • пособия
  • дополнительные выплаты-компенсации работнику
  • компенсация расходов на приобретение трудовой книжки работодателем
  • погашение займа, предоставленного работодателем
  • удержания по исполнительным листам
  • др.
  • Дебет 70 Кредит 50 – выплачен сотруднику из кассы аванс по зарплате за месяц
  • Дебет 70 Кредит 50 – выплачена зарплата из кассы
  • Дебет 70 Кредит 76 – перечислены деньги на зарплатные карты сотрудников
  • Дебет 70 Кредит 68 – Удержан НДФЛ с заработной платы
  • Дебет 70 Кредит 51 – Перечислен сотруднику на расчетный счет аванс по зарплате за месяц
  • Дебет 20 Кредит 69 – Начислены страховые взносы с зарплаты работникам основного производства

Конференция ЮрКлуба

У Фирмы А задолженность по взносам перед ПФ РФ, р/счет арестован приставами. Фирма А хочет выплатить з/п своим работникам, их немало. Фирма Б готова перечислить в Фирму А деньги, но в процессе попадания на р/с Фирмы А (который арестован) денежные средства тоже попадут под арест.

Задолженность по взносам значительная, погасить пока не представлятся возможным. Некто посоветовал следующую схему: Фирма А пишет в Фирму Б некое письмо, в котором просит «в счет взаимозачетов перечислить денежные средства напрямую на зарплатные лицевые счета работников фирмы А» (примерная формулировка, есть возможность написать любую), а Фирма Б, подготовив кучу платежек по числу работников Фирмы А, соответственно, перечисляет эти денежные средства.

Формирование реальной заработной платы: налоговые вычеты

Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.

В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.

Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:

  • Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
  • Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
  • Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.

Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.

Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:

  • 69.1 ― взносы в ФСС;
  • 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
  • 69.3 ―суммы в ФФОМС;
  • 69.11―начисления в ФСС по травматизму.

Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:

  • Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

  • в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
  • в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
  • при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

Стоит рассмотреть основные проводки, которые используются для отображения начисленной заработной платы (указанные суммы проводок взяты произвольно).

 Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29) 70 Сумма заработной платы, которая начислена работникам основного производства (вспомогательного и обслуживающего, а также сотрудникам управления и обслуживания предприятия и цехов) 200000 рублей Справка-расчет
44 70 Величина заработной платы, которая начислена сотрудникам торговой сферы 85000 рублей Справка-расчет
69 70 Начисление работникам пособий из внебюджетных фондов (например, по причине болезни, из-за производственной травмы или по беременности и родам) 17000 рублей Справка-расчет
91 70 Заработная плата начислена сотрудникам, которые трудятся в необычной для предприятия сфере деятельности (например, занимаются обслуживанием переданных в аренду объектов) 34000 рублей Справка-расчет, договор аренды
96 70 Выплаты работникам начислены из резерва средств для предстоящих платежей и расходов (к ним относятся отпускные, награды за выслугу лет и т. п.) 48000 рублей Справка-расчет
97 70 Заработная плата начислена сотрудникам, которые занимаются работой с расходами, отнесенными в счет будущих периодов (чаще всего это различные виды разработки и испытания новой продукции, а также научные исследования) 29000 рублей Справка-расчет, акт о выполненных работах
99 70 Начисленная зарплата работникам, которые занимаются устранением последствий ЧС (аварий, стихийных бедствий, катастроф) 19000 Справка-расчет, акт о выполненных работах

Очевидно, что в этом случае все операции отображаются по кредиту счета 70 и по дебету соответствующих ситуации счетов.

срок выплаты декретныхКак получить больничный лист в поликлинике

— полная инструкция.

Если вы хотите узнать, как долго вам будут платить декретные, то наша информация вам пригодится.

Что такое государственная пенсия и как оформить ее инвалидам, читайте тут.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70 50 Заработная плата выдана из кассы 160000 рублей Расчетно-платежная ведомость, расходно-кассовый ордер
70 51 С расчетного счета предприятия перечислена заработная плата сотрудникам на их банковские счета или карты 35000 рублей Договор с банком, справка-расчет, платежное поручение
70 68-1 С заработной платы работников удержана сумма НДФЛ 34500 рублей Справка-расчет
70 71 Удержанная с заработной платы сотрудника величина денежных средств, которая ранее была ему выдана под отчет 5500 рублей Авансовый отчет сотрудника
70 73 С работника удержана сумма компенсации за причиненный им материальный ущерб предприятию 8000 рублей Приказ о возмещении ущерба, акт служебного расследования
70 75 Сотрудник приобрел акции компании за счет своей заработной платы 10000 рублей Решение общего собрания акционеров, заявления работников
70 76 Из доходов работника сделаны соответствующие удержания в пользу третьих лиц (алименты, выплаты по судебному решению, погашение коммунальных долгов, совершение членских и страховых взносов) 13000 рублей Справка-расчет
70 94 Удержание величины материального ущерба с виновных лиц, которые были установлены в ходе расследования 7500 рублей Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба
Предлагаем ознакомиться:  Страховые выплаты по ОСАГО при ДТП со смертельным исходом
Проводка выплата зарплаты работников чужой органмзации

При совершении соответствующих удержаний из зарплаты работника стоит учитывать, что трудовым законодательством обозначен их максимально возможный предел.

Например, они не должны превышать 20% от заработной платы в стандартных случаях, половину — во время удержания по нескольким исполнительным документам, 70% — в случае возмещения результатов преступления или при выплате алиментов на детей до 18 лет.

Для отображения в бухгалтерском учете данных по начислению заработной платы и совершению с нее удержания используется счет 70. В случае наличия задолженности данные отображаются по кредиту этого счета, после ее погашении или при стягивании с сотрудника задолженности — по дебету.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, 

звоните по телефонам

:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Первый обязательный платеж в бюджет – налог на доходы физического лица. Для его расчета используют сумму номинальной заработной платы, от которой отнимают величину причитающихся налоговых вычетов. В соответствии с законодательством РФ на них могут рассчитывать:

  • инвалиды с детского возраста;
  • родители детей до 18 лет, при обучении в вузах до 24 лет (предоставляется на каждого ребенка);
  • участники аварии Чернобыльской АЭС;
  • родители по уходу за детьми-инвалидами I и II группы;
  • сотрудники в иных, предусмотренных Законом обстоятельствах.

При выплате средств или удержаниях счет дебетуется. На каждого сотрудника предусмотрен отдельный аналитический счет, по которому производят начисление заработной платы. Проводка в общем случае выглядит так: Дт 70 субсч. «Иванов И. И.» Кт 50/51.

Если работнику не полагается уменьшение налогооблагаемой базы, то вычисления начинаются сразу же после формирования номинальной заработной платы путем ее умножения на тарифную ставку. Допустим, сотрудник занят в основном производстве. Операции имеют следующий порядок:

  1. Создается бухгалтерская проводка: начисление заработной платы Дт «Основное производство» Кт «Зарплата».
  2. Произведен вычет по НДФЛ: Дт 70 Кт 68 (субсч. «Подоходный налог»).

Перечисление налога производится ежемесячно со всех начисленных сумм, подлежащих обложению. Подробная информация о сумме вычетов, налоговой ставке и видах доходов, входящих в базу, содержится в НК РФ.

Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы.

Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить. Понять принцип работы проводков смогут даже чайники бухгалтерского дела.

Дебет Кредит Содержание операции
1 20, 23, 25, 26, 44 и др. 70 Начислена доплата за временное замещение отсутствующего работника. Доплата за временное замещение отсутствующего работника является частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ) и облагается НДФЛ и страховыми взносами

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки начисления заработной платы работникам организации.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при сторнировании переплаты со счета учета затрат, на котором была учтена начисленная ранее заработная плата, если ошибка выявлена в текущем году
1 20, 23, 25, 26, 44 и др. 70 Сторнирована в месяце выявления ошибки ошибочно начисленная сумма заработной платы
Бухгалтерские проводки при отражении суммы денежных средств, вносимой работником в кассу организации
1 50-1 70 Внесены работником в кассу организации денежные средства, ошибочно начисленные в заработную плату

Отражение в бухгалтерском учете отказа ФСС России в возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности, начисленного и выплаченного организацией за дни болезни.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при начислении пособия по временной нетрудоспособности
1 20, 26, 44 и др. 70 Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работника, выплачиваемое за счет страхователя (работодателя)
2 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование временной нетрудоспособности» 70 Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС России
Бухгалтерские проводки при корректировке расчетов произведенных страхователем сразу после получения акта ФСС России об отказе организации в возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности. Акт составлен по результатам камеральной проверки в порядке, предусмотренном статьей 38 Закона № 212-ФЗ
1 20, 26, 44 и др. 70 Сторнирована часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет страхователя (работодателя)
2 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование временной нетрудоспособности» 70 Сторнирована часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС России
3 91-2 70 Отражена выплаченная работнику сумма пособия в составе прочих расходов
Бухгалтерские проводки при начислении пени со страховых взносов, доначисленных с общей суммы начисленного пособия работнику
1 91-2 69 субсчет «Расчеты с ПФР страховая часть» Начислены пени за задержку уплаты страховых взносов в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии
2 91-2 69 субсчет «Расчеты с ПФР накопительная часть» Начислены пени за задержку уплаты страховых взносов в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии
3 91-2 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование временной нетрудоспособности» Начислены пени за задержку уплаты страховых взносов в ФСС России по социальному страхованию временной нетрудоспособности
4 91-2 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Начислены пени за задержку уплаты страховых взносов в ФСС России по социальному страхованию на травматизм
5 91-2 69, субсчет «Расчеты с ФФОМС» Начислены пени за задержку уплаты страховых взносов в ФФОМС

Типовые проводки по заработной плате

Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:

  • Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
  • Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.

В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.

Начисление заработной платы, проводки по невыданной зарплате и налогам для чайников, удержан НДФЛ, выдача из кассы

Выдача заработной платы происходит согласно внутренним документам организации, независимо от того, когда произошло начисление.

Это если средства выдаются наличными из кассы кредитной организации. Сейчас используется редко.

Если заработная плата выдается безналичным путем – зачисляется на счет работников в банке. Используется все чаще.

Бухгалтерская проводка означает, что задолженность перед работниками была уменьшена на сумму выданных денежных средств. Также, сумма аванса списывается такой же проводкой с начисленной заработной платы.

Начисление страховых взносов

  • По Дт 20 (23, 26..)
  • По Кт 69.1; 69.2; 69.3.

В зависимости от того, в какой из фондов будут отсылаться денежные средства, будет использоваться тот или иной субсчет.

  • 69 субсчет1 – Расходы по соц. страховке.
  • 69 субсчет 2 – Пенсионное.
  • 69 субсчет 3 – Медицинское.

Уплата страховых взносов включает в себя закрытие 69 счета и перевод денежных средств с 51 счета. Так, будут составляться бухгалтерские записи:

  • По Дт 69.1 – 69.3
  • По Кт 51

Это проводка означает, что начисленные страховые взносы были уплачены с расчетного счета организации. Актуальная информация о тарифах страховых взносов, сроках их уплаты и документам, которые обязаны быть предоставлены, указана в 212-ФЗ.

Организация расчетов с работниками по заработной плате

Зарплата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором. Одним из таких способов является получение зарплаты другим лицом по доверенности, заверенной нотариально или работодателем доверителя (п. 3, 4 ст. 185.1 ГК РФ).

  • по кредиту счета 70 — все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
  • по дебету счета 70 — уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.
Проводка выплата зарплаты работников чужой органмзации

По различным подразделениям, группам работникам и даже по каждому из них по отдельности могут открываться дополнительные аналитические счета.

Проводка выплата зарплаты работников чужой органмзации

В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:

  • счета 20, 23, 25, 26, 29 — для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
  • счет 44 — для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.

Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.

Д 26 К 70 247500 руб. – начислена зарплата АУП

Д 44 К 70 558000 руб. – начислена зарплата отделу продаж

Д 70 К 68 НДФЛ 207285 руб. – удержан общий НДФЛ с начислений (будем считать, что все сотрудники резиденты, вычеты не предоставляются)

Д 70 К 51 1387215 руб. – перечислена заработная плата на карты сотрудникам

Д 69.1 К 70 7948 руб. – начислен больничный Иванову И.С.

Д 70 К 68 НДФЛ 1033,24 руб. – удержан НДФЛ с пособия

Проводка выплата зарплаты работников чужой органмзации

Д 70 К 50 6914,76 руб. – выплачено через кассу пособие Иванову И.С.

Д 69.1 К 70 9720 руб. – начислено пособие Селезневой И.Н

Д 70 К 50 9720 руб. – выплачено пособие Селезневой И.Н.

Д 70 К 76 12890 руб. – удержана сумма по исполнительному листу из зарплаты Пегова Г.В.

Начисление заработной платы, проводки по невыданной зарплате и налогам для чайников, удержан НДФЛ, выдача из кассы

И последний случай – когда по решению суда будут производится различные удержания. Под это попадают алименты, компенсации пострадавшим, а также прочие подобные вычеты. Их сумма назначается индивидуально, также по решению суда, но не может превышать 50%. Но в особых случаях, компенсация может доходить до 70%.

Проводка выплата зарплаты работников чужой органмзации

Сначала будет уплачен НДФЛ:

  • По Дт 70
  • По Кт 68 субсчет 01

На сумму 4 350 рублей.

Удержания происходят согласно очереди, которая формируется самим бухгалтером, согласно законодательным актам.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector